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Desafíos Actuales: Impacto de los Precios de Transferencia en la Tributación Global

Desafíos Actuales: Impacto de los Precios de Transferencia en la Tributación Global

En el complejo entramado de la fiscalidad internacional, los precios de transferencia han emergido como un tema crucial para las autoridades tributarias y las empresas multinacionales. Este artículo explora la evolución de los precios de transferencia, su importancia en la práctica tributaria actual y cómo este fenómeno se aborda en el contexto guatemalteco.

Evolución de los Precios de Transferencia: Los precios de transferencia se refieren a los precios a los que las empresas transfieren bienes, servicios y derechos entre sus unidades de negocio, especialmente cuando estas operan en diferentes jurisdicciones. Esta práctica ha evolucionado significativamente a lo largo del tiempo, siendo impulsada por la globalización y la complejidad de las estructuras corporativas.

En las últimas décadas, organismos internacionales como la OCDE han desempeñado un papel fundamental en el establecimiento de directrices para la determinación de precios de transferencia, buscando prevenir la manipulación de precios con el fin de eludir impuestos.

La Práctica Tributaria Actual: En la actualidad, los precios de transferencia son una preocupación central para las autoridades tributarias en todo el mundo. La capacidad de las empresas para asignar ingresos y costos entre jurisdicciones afecta directamente la base imponible de cada país. Las transacciones entre partes relacionadas deben reflejar condiciones de mercado, y la documentación adecuada se ha convertido en un requisito esencial para demostrar la conformidad con las normativas fiscales.

En Guatemala, como en muchos otros países, las autoridades tributarias están fortaleciendo sus capacidades para auditar y asegurar el cumplimiento de los precios de transferencia. Las empresas deben prepararse para enfrentar escrutinios detallados y demostrar la coherencia de sus políticas de precios de transferencia con las directrices internacionales y las leyes locales.

Enfoque en Materia Tributaria en Guatemala: En el ámbito guatemalteco, la regulación de precios de transferencia ha evolucionado para estar alineada con estándares internacionales. Las empresas están obligadas a presentar documentación detallada que respalde la validez de sus políticas de precios de transferencia. El incumplimiento puede llevar a sanciones y ajustes fiscales.

El enfoque en materia tributaria en Guatemala destaca la importancia de la transparencia y la justa asignación de ingresos entre jurisdicciones. Las autoridades buscan garantizar que las empresas contribuyan adecuadamente a la base imponible del país, evitando la erosión fiscal y la transferencia de beneficios.

Conclusión: En conclusión, los precios de transferencia han evolucionado hasta convertirse en un aspecto crítico de la tributación internacional. En Guatemala, la práctica tributaria actual exige un enfoque meticuloso en la gestión de precios de transferencia para garantizar el cumplimiento con las normativas vigentes. En este contexto, ofrecemos nuestros servicios especializados en la elaboración de estudios de precios de transferencia en Guatemala, proporcionando a las empresas la asesoría necesaria para enfrentar los desafíos actuales y futuros en el ámbito tributario internacional.

Si su empresa busca cumplir con las normativas de precios de transferencia en Guatemala, contáctenos para obtener un servicio integral y experto que asegure la conformidad y la eficiencia en su gestión tributaria internacional.

Desarrollo de Equipos Contables In House (DECIH)

Como líderes en el mundo de la consultoría contable, entendemos que cada empresa aspira a tener un equipo contable sólido y altamente competente. En un mercado en constante evolución, es crucial contar con profesionales financieros bien capacitados y actualizados, capaces de navegar por los complejos desafíos del panorama económico actual. Por lo que nosotros nos encargamos de reclutar, preparar, capacitar y fortalecer a tu equipo contable para que sea una de las partes fundamentales de tu compañía.

Reclutamiento y Capacitación

Nuestro compromiso con la excelencia comienza desde el primer paso. Nos encargamos de reclutar a los contadores más brillantes y talentosos, buscando individuos que no solo tengan un sólido conocimiento en contabilidad, sino también una pasión innata por la precisión y la estrategia financiera. Una vez que han sido seleccionados, los sumergimos en un programa de capacitación intensivo y exhaustivo, dirigido por profesionales experimentados en nuestras oficinas centrales, garantizando así que cada contador esté equipado con las habilidades necesarias para enfrentar los desafíos más complejos que el mundo empresarial pueda presentar

El Núcleo de In House

Nuestro enfoque único de In House se basa en la idea de crear un equipo contable interno que sea no solo un recurso valioso, sino una parte integral de la estructura empresarial. Con una combinación de nuestros conocimientos teóricos sólidos y experiencia práctica. En Concilia, nos enorgullecemos de nuestra metodología de desarrollo de equipos contables In house que ha demostrado ser altamente eficaz para innumerables empresas. Nuestra metodología, basada en los pilares de «control, conocimiento y estrategia», garantiza que cada uno de nuestros contadores se convertirá en un activo esencial para tu empresa, capaz de abordar las necesidades financieras más exigentes y complejas.


"Control" para la eficiencia

En la primera etapa de nuestras consultorías, nos centramos en establecer sólidos procesos de control interno y controles fiscales y tributarios. Este enfoque garantiza que cada aspecto de la operación contable esté sujeto a rigurosas prácticas de supervisión. Los beneficios son claros:

  • Cumplimiento Normativo: Evita sanciones y multas al asegurar que tus operaciones cumplan con las leyes y regulaciones fiscales en Guatemala.
  • Optimización de Recursos: Identificamos y eliminamos procesos ineficientes, permitiéndote utilizar tus recursos de manera más efectiva.
  • Transparencia Financiera: Generamos confianza al proporcionar información financiera precisa y transparente.

Esto implica asegurar que cada fase de reclutamiento y capacitación se ajuste a los estándares tributarios e internos de cada empresa. El control en nuestra metodología garantiza que los contadores se integren de manera fluida en el entorno empresarial específico, asegurando que adquieran las habilidades necesarias para satisfacer las necesidades financieras, tributarios y de control únicas de cada cliente.

"Conocimiento" para la toma de decisiones

Una vez establecido un control efectivo, nos adentramos en la segunda etapa, donde transformamos la información obtenida en conocimiento valioso. Esto se traduce en:

  • Capacitación del Equipo: Dotamos a tu equipo con el conocimiento necesario para ejecutar las tareas contables de manera eficiente y en cumplimiento con las regulaciones locales.
  • Análisis de Datos: Utilizamos datos financieros para proporcionarte información estratégica, permitiéndote tomar decisiones informadas y respaldadas por la realidad financiera de tu empresa.
  • Adaptabilidad: Capacitamos a tu equipo para adaptarse a cambios normativos y tecnológicos, garantizando la continuidad y la relevancia en un entorno empresarial dinámico.

A través de un riguroso programa de capacitación continua, mantenemos a nuestros contadores al tanto de las últimas tendencias, regulaciones y prácticas en el mundo de las finanzas, garantizando así que estén preparados para enfrentar cualquier desafío que se les presente.

"Estrategias" personalizadas para el crecimiento

Finalmente, en la tercera etapa, nos enfocamos en la creación de estrategias adaptadas a las necesidades específicas de tu empresa. Estas estrategias pueden abordar:

  • Optimización Fiscal: Minimizamos la carga fiscal de tu empresa, identificando oportunidades y beneficios fiscales disponibles en el entorno guatemalteco.
  • Fortalecimiento del Control Interno: Reforzamos los controles internos para prevenir fraudes y asegurar la integridad de tus operaciones.
  • Desarrollo Financiero Sostenible: Creamos estrategias financieras que promueven un crecimiento sostenible y una salud financiera a largo plazo.

Nuestra fortaleza radica en la entrega de contadores altamente calificados y dedicados que actúan como una extensión directa de tu equipo interno. Al asociarte con nosotros, no solo obtendrás un contador In House, sino un socio comprometido que se esfuerza por garantizar el éxito financiero continuo de tu empresa.


Entendemos que el mundo empresarial está en constante cambio, y nuestra prioridad es mantener a tu empresa un paso adelante, brindando un soporte contable, sólido y confiable en todo momento.

Permítenos ser tu socio en el camino hacia el crecimiento y la estabilidad financiera en el competitivo panorama empresarial guatemalteco.

 

Conclusión

En Concilia elevamos las expectativas al reclutar y capacitar a contadores excepcionales en nuestras oficinas, garantizando un equipo contable interno en tu empresa, altamente competente. Nuestra metodología In House no solo promete un servicio superior, sino que asegura que tu empresa esté en las mejores manos para abordar incluso los desafíos financieros más exigentes.

Estamos comprometidos a llevar tu éxito financiero al siguiente nivel. ¡Contáctanos hoy para iniciar la transformación de tu equipo contable!


¿Qué es el aguinaldo y cómo se paga?

¿Qué es el aguinaldo y cómo se paga?

El aguinaldo es una prestación irrenunciable con la que cuentan obligatoriamente los colaboradores. El mismo fue creado con el objetivo de aliviar económicamente a los trabajadores en fechas como las de fin de año y la famosa “cuesta de enero”.

Una de las más frecuentes dudas con respecto al aguinaldo es: ¿estoy calculándolo de la forma correcta? (en especial cuando el colaborador lleva menos de un año laborando en la empresa)

Si tienes esa duda, o quieres saber si te lo están calculando correctamente, en este artículo te dejamos todo lo que necesitas saber con respecto a esta prestación.

¿Qué ley regula el Aguinaldo en Guatemala?

En la Constitución Política de la República de Guatemala, en el artículo 102 inciso j, se hace mención de esta prestación. Sin embargo, es en el  Decreto 76-78: Ley Reguladora del Aguinaldo Sector Privado donde se regula más detalladamente esta prestación.

¿Cuál es el período de cálculo del Aguinaldo?

El aguinaldo se calcula iniciando desde el 1 de diciembre hasta el 30 de noviembre del año próximo. O bien, se debe calcular proporcionalmente si no se ha trabajado el ciclo completo. Más adelante te mostraremos algunos ejemplos para que puedas entenderlo a la perfección.

Es importante mencionar que, las licencias otorgadas al empleado (con o sin goce de salario) no interrumpen este período de cálculo. Así que, si tu empresa cerró operaciones temporalmente por alguna razón, asegúrate de incluir estos días en el cálculo a pesar de no haberlos trabajado efectivamente.

¿Cuándo debe pagarse el Aguinaldo?

¿Cómo se calcula el Aguinaldo?

Existen 2 formas en las que se puede determinar la fecha de pago de esta prestación y el patrono podrá decidir la forma en que se realizará:

  • Pagar la totalidad antes del 15 de diciembre, o
  • Pagar el 50% antes del 15 de diciembre y el 50% restante antes del 15 de enero del año próximo.

Pueden otorgarse anticipos del aguinaldo durante el transcurso del año, siempre y cuando se asegure de cancelar la totalidad del mismo antes de las fechas mencionadas.

También es importante mencionar que, debes tener constancia del pago de esta prestación a tus empleados, puesto que si no cuentas con las pruebas suficientes de que ya se realizó este pago, es probable que tengas que pagarlo de nuevo.

Nuestra recomendación es que elabores un recibo similar a los que se emiten por pago de sueldo mensual, identificando que el mismo corresponde al pago de aguinaldo.

Este se calcula basándonos en el promedio del salario ordinario que se haya obtenido durante los últimos 12 meses. Si aún no se han cumplido en su totalidad, debes considerar los meses que hayan transcurrido hasta la fecha en que estés realizando el cálculo.

Si ya han transcurrido los 12 meses, el monto a pagar por aguinaldo será ese mismo promedio obtenido.

Si no han transcurrido los 12 meses, el promedio obtenido tendrás que dividirlo en 365 (o 366 en caso de ser año bisiesto) y lo multiplicas por los días transcurridos hasta la fecha del cálculo.

Observación: para que tengas una pequeña idea, una fórmula sencilla es la siguiente: Salario promedio X Días laborados / (dividido) 365

 

En conclusión, el Aguinaldo es una prestación que se les otorga a los empleados en el mes de diciembre (en algunos casos, una parte en diciembre y la otra parte en enero). El mismo es de carácter irrenunciable, por lo que si la relación laboral finaliza por cualquier motivo, el patrono está obligado al pago proporcional. Y lo más importante, se deben considerar en el cálculo todos los rubros correspondientes al salario ordinario para un correcto cálculo de esta prestación.


Todo lo que necesitas saber sobre el Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual en Guatemala

Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual en Guatemala

En el panorama tributario guatemalteco, la implementación del Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual ha generado interés y dudas entre los contribuyentes. Este cambio regulatorio marca un hito en la presentación de información financiera, requiriendo un desglose detallado de ingresos, costos y gastos relacionados con las rentas gravadas y exentas. En este blog, analizamos a fondo los detalles y las implicaciones clave de este nuevo anexo, brindando una comprensión clara y completa de cómo afecta a las empresas y particulares en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Desglose del Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual: El Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual es una adición crucial para los contribuyentes en Guatemala. Este anexo requiere que los individuos y empresas detallen separadamente sus ingresos, costos y gastos en relación con las rentas sujetas a impuestos, así como aquellas que están exentas o amparadas por beneficios fiscales. Este nivel de desglose busca mejorar la transparencia y la precisión en la presentación de información financiera, permitiendo a las autoridades fiscales tener una visión más clara de la situación fiscal de cada contribuyente.

Implicaciones y Beneficios del Nuevo Anexo: El nuevo anexo proporciona claridad en la presentación de datos financieros, lo que a su vez facilita el cumplimiento de las normativas impositivas vigentes. Además, al detallar de forma separada los ingresos, costos y gastos, los contribuyentes pueden identificar áreas específicas que podrían estar generando beneficios fiscales, lo que les permite optimizar sus estrategias fiscales de manera más eficiente.

Importancia de la Asesoría Especializada: Dada la complejidad de estos cambios y su impacto en las obligaciones fiscales, buscar asesoría especializada es fundamental. Plataformas como Concilia ofrecen orientación específica en temas fiscales y pueden ayudar a comprender a fondo los requisitos del nuevo anexo y su integración efectiva en las prácticas contables y tributarias de una empresa.

Conclusión: El Nuevo Anexo en el formulario SAT-1411 ISR Anual representa un paso adelante en la transparencia y la rendición de cuentas en el ámbito fiscal en Guatemala. Al comprender sus implicaciones y requisitos, los contribuyentes pueden ajustar sus prácticas contables y asegurarse de cumplir con las regulaciones fiscales de manera efectiva y eficiente. La búsqueda de asesoramiento especializado es clave para garantizar el cumplimiento óptimo de estas normativas y maximizar los beneficios fiscales disponibles.

¡Si tienes dudas sobre los cambios recientes en el formulario SAT-1411 ISR Anual y el Nuevo Anexo, no dudes en contactar a Concilia Guatemala! Nuestro equipo de expertos está listo para brindarte la claridad y orientación que necesitas para entender y cumplir con estas nuevas regulaciones fiscales.

¡Confía en nosotros para resolver todas tus inquietudes tributarias!


Entendiendo el vencimiento de impuestos en Guatemala: Fechas y consideraciones | Concilia Guatemala

Entendiendo el vencimiento de impuestos en Guatemala: Fechas y consideraciones

El cumplimiento de las obligaciones fiscales es fundamental para todos los contribuyentes en Guatemala. Entre los aspectos más importantes a tener en cuenta se encuentra el vencimiento de los impuestos. En este blog, se explorará el vencimiento de impuestos, su importancia y proporcionaremos información relevante sobre las fechas de vencimiento.

           ¿Qué es el vencimiento de impuestos?

El vencimiento de impuestos se refiere a la fecha límite establecida por la autoridad tributaria para presentar y pagar los impuestos correspondientes. Es esencial para que los contribuyentes cumplan con esta fecha límite para evitar sanciones y recargos por pagos tardíos.

      Importancia del cumplimiento de los plazos

El cumplimiento oportuno de los plazos de vencimiento de impuestos tiene varias implicaciones positivas para los contribuyentes. Entre ellas se encuentran evitar multas y recargos, mantener una buena relación con la autoridad tributaria y evitar problemas legales y sanciones.

                                                Fechas de vencimiento de impuestos en Guatemala

Las fechas de vencimiento de impuestos en Guatemala pueden variar según el tipo de impuesto y la situación específica del contribuyente. A continuación, se presentan algunas de las fechas de vencimiento comunes:

  • ISR Trimestral (Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas): Se presenta y paga de manera trimestral, con fechas de vencimiento en los meses de abril, julio, octubre y el cuarto trimestre se presenta con el ISR Anual, regularmente en el mes de marzo del siguiente año. Sin embargo, es importante verificar las fechas exactas correspondientes a su situación específica.

  • ISR Mensual (Régimen Opcional Simplificado): Se declara y paga mensualmente, con una fecha límite alrededor de los primeros 10 días hábiles de cada mes. Por ejemplo, para el mes de julio del año 2023 el vencimiento sería el día 14 de agosto del año 2023.

  • IVA general, IVA pequeño contribuyente e IVA pequeño contribuyente electrónico:

    En Guatemala, el IVA general es un impuesto que se aplica a la mayoría de las ventas de bienes y servicios. La tasa de IVA general es del 12%. Esto significa que cuando compras algo, se agrega un 12% al precio final para cubrir el impuesto.

    Por otro lado, el IVA pequeño contribuyente es un régimen especial para pequeñas empresas o contribuyentes con ingresos limitados. Estos contribuyentes tienen la opción de registrarse en este régimen, el cual aplica una tasa reducida de IVA del 5%. Este régimen simplifica las obligaciones fiscales para este grupo de contribuyentes, brindándole beneficios específicos.

    Además, en Guatemala existe el IVA pequeño contribuyente electrónico, una variante del régimen de pequeño contribuyente. Este régimen fomenta el uso de medios electrónicos para realizar transacciones y cumplir con las obligaciones fiscales. Los contribuyentes en este régimen pueden utilizar plataformas digitales para presentar declaraciones y realizar pagos de IVA, lo que agiliza y simplifica el proceso de cumplimiento fiscal.

  • Impuesto de Solidaridad (ISO): Este impuesto tiene como objetivo principal recaudar fondos adicionales para financiar programas y proyectos de desarrollo social en el país. Se aplica a personas naturales y jurídicas con ingresos elevados, con el propósito de promover la solidaridad fiscal y destinar recursos para mejorar aspectos clave del bienestar social, como educación, salud, vivienda y otros servicios esenciales. El Impuesto de Solidaridad (ISO) generalmente tiene fechas de vencimiento trimestrales. Las fechas específicas de vencimiento pueden variar según el período fiscal y las disposiciones fiscales vigentes. Por lo general, los vencimientos trimestrales del ISO en Guatemala son en los meses de abril, julio, octubre y/o enero.

 Consecuencias por el incumplimiento de los plazos

No cumplir con las fechas de vencimiento de impuestos puede acarrear consecuencias negativas. Estas pueden incluir multas, recargos, intereses por mora y posibles auditorías fiscales. Es importante tomar conciencia de la importancia de cumplir con los plazos establecidos.

(Consejo Concilia) Te aconsejamos estar muy al pendiente del calendario tributario, ya que así no pagarás multas, mora e intereses por presentación extemporánea.  Si gustas conocer el calendario, pon mucha atención a nuestras redes sociales, ya que se estará publicando a inicio de cada mes la actualización del mismo.

     Recomendaciones para cumplir con los plazos:

  • Mantén un registro de las fechas de vencimiento de impuestos relevantes para tu situación.
  • Utiliza recordatorios y calendarios para recordar las fechas límite.
  • Organiza tu documentación y registros contables de manera adecuada.
  • Considera la asesoría de un contador o experto en impuestos para garantizar el cumplimiento adecuado de tus obligaciones fiscales.

Conclusión: El vencimiento de impuestos es un aspecto esencial en el cumplimiento de las obligaciones fiscales en Guatemala. Es importante comprender las fechas de vencimiento específicas para cada impuesto y cumplir con ellas para evitar sanciones y problemas legales. Mantente informado, estar al tanto de los plazos y buscar asesoría profesional son pasos clave para asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.


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Bono 14 ¿Qué es y cómo se paga? | Concilia Guatemala

Bono 14 ¿Qué es y cómo se paga?

Concilia Guatemala

El bono 14 (o bonificación anual para trabajadores, como lo indica la ley) es una prestación laboral irrenunciable para los colaboradores. Es decir, que si la relación laboral finaliza, sea cual sea la razón (despido o renuncia), el patrono tiene la obligación de pagar esta prestación al colaborador.

Por razones similares a la creación del Aguinaldo, esta prestación nace con el objetivo de complementar la satisfacción de los colaboradores, recibiendo una remuneración adicional a los sueldos y salarios que reciben mensualmente.

¿Qué ley regula el Bono 14?

Esta prestación irrenunciable se regula en el Decreto 42-92 “Ley de bonificación anual para colaboradores del sector privado y público”.

¿Cuándo se paga el Bono 14 en Guatemala ?

Esta prestación debe pagarse durante la primera quincena del mes de julio, teniendo como fecha máxima de pago el 15 de tal mes.

(Consejo Concilia) Cada patrono tiene que ver y empezar a calcular los días laborados desde mediados del mes de JUNIO.

¿Cuál es el período de cálculo del Bono 14?

El Bono 14 se calcula desde el 01 de julio hasta el 30 de junio del siguiente año. Sin embargo, no es necesario haber trabajado el período completo para que exista la obligación del pago de la prestación.

Es decir, si el colaborador inició después del 01 de julio o la relación laboral terminó antes del 30 de junio, el cálculo deberá realizarse proporcionalmente al tiempo trabajado. Más adelante desarrollaremos algunos casos para que puedas comprenderlo más fácilmente.

Es importante mencionar que si existieron licencias otorgadas al empleado (con o sin goce de salario), estas no afectan ni interrumpen los cálculos.

La fórmula para calcular el Bono 14 es la siguiente:

Salario ordinario promedio / 365 * días laborados = Bono 14

Si es año bisiesto, se divide en 366.

¿Qué pasa si no se paga a tiempo el Bono 14?

Al ser una prestación laboral obligatoria, el patrono debe de cumplir a sus empleados. Si en dado caso el patrono no cumple con este pago, el trabajador pude realizar una denuncia en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social.


REDUCCIÓN DE MULTA POR LAS FACTURAS

Reducción de multas por las facturas

En el artículo 94 del Código Tributario (CT), Decreto 6-91, se establece una sanción por extender facturas, notas de débito, notas de crédito u otros documentos tributarios que no cumplan con alguno de los requisitos formales según la ley específica. No obstante que para esta sanción el CT señala que es la ley específica la que debe contemplar los requisitos, pero es importante indicar que en el caso de los requisitos de las facturas y demás documentos tributarios quien las impone es el artículo 30 del Reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado y ello hace cuestionar la legalidad de la sanción, puesto que podría violentar el artículo 239 de la Constitución, principio de legalidad.

No obstante lo anterior, vale la pena indicar la forma en que se aplica la sanción y al respecto el referido artículo 94 establece una multa de Q.100.00 por cada documento y así mismo indica que el máximo de sanción que podrá aplicarse será de Q.5,000.00, en cada período mensual. Aclara que en ningún caso la sanción máxima excederá del 2% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos.

 
 

Las rebajas de las multas

La sanción indicada puede ser objeto de rebaja y al respecto el artículo 94 “A” del CT regula que cuando los contribuyentes al percatarse de la comisión de una infracción a los deberes formales, sin haber sido requerido o fiscalizado, se presente voluntariamente ante la Administración Tributaria (AT) aceptando la comisión de la infracción, se rebajará la sanción en un 85%. La rebaja no aplica en el caso que el contribuyente reincida en la comisión de la misma infracción durante el período impositivo que corresponda.

Sí, el contribuyente ya ha sido fiscalizado y se le notifica la audiencia, el artículo 146 del CT decreta que el contribuyente puede expresar su conformidad con uno o más de los ajustes o las sanciones, sin objetarlos parcialmente, en cuyo caso la AT formulará la liquidación correspondiente para su pago.

 

En este caso, las sanciones se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto original, es decir la rebaja se traduce en un 75%. Lo importante es cumplir con las obligaciones formales para no incurrir en sanción, pero si en caso se llegarán a imponer las multas y al analizarlas que sí corresponden, se puede evaluar el costo beneficio de pagar las mismas y para el efecto hay que tomar en cuenta las rebajas anteriormente indicadas.

 


FEL: OBLIGACIÓN PARA LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. ¿PUEDEN INCORPORARSE ANTES?

Obligación para los pequeños contribuyentes. ¿Pueden incorporarse antes?

se publicó en el Diario Oficial la Resolución SAT-DSI-1350-2022, la cual en su artículo 1 resuelve Incorporar al Régimen de Factura Electrónica en Línea -FEL- a las personas individuales y jurídicas que se encuentren registradas en el Régimen de Pequeño Contribuyente conforme la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y asi mismo establece que deberán iniciar con la emisión de sus Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) a más tardar el 31 de marzo de 2023.

El artículo 2 indica que la resolución entrará en vigor a los tres meses siguientes contados a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

Respecto de lo anterior, cabe la pregunta: ¿Porqué entra en vigencia hasta tres meses después?

Nosotros interpretamos que es por la regulación del artículo 29 “A” de la Ley del IVA el cual decreta que la resolución que emita la Administración cobrará vigencia tres meses posteriores a su notificación.

Ante esa situación, la obligación de los peques para incorporarse a la FEL empezará el 16 de enero 2023 y el plazo finalizará el 30 de marzo del mismo año, ya que a más tardar el 31 de ese mismo mes ya tendrán que emitir sus DTE.

Otro de los cuestionamientos es: ¿Puede el peque incorporarse a la FEL desde ya? En nuestra opinión si lo puede hacer, puesto que no hay norma que le prohíba hacerlo.

El grupo de contribuyentes que aún quedaba fuera de la obligación de la FEL

En nuestra opinión el grupo de los peques que ahora se les obliga incorporarse a la FEL, con su inclusión al régimen electrónico se cubre el cien por ciento de los contribuyentes y en consecuencia la emisión de los documentos tributarios electrónicos será total para todas las operaciones de compra de bienes y adquisiciones de servicios


¿Hay DIFERENCIA ENTRE la FEL y los DTE?

¿Hay diferencia entre la FEL y la DTE?

Varios contribuyentes, clientes y amigos nos han preguntado cual es la diferencia entre la factura electrónica (FEL) y los documentos tributarios electrónicos (DTE), ya que en diversas comunicaciones se habla indistintamente de uno y de otro.

La respuesta la encontramos en el articulo 1 del Acuerdo de Directorio No.13-2018, de la Superintendencia de Administración Tributaria, el cual implementó el sistema de factura electrónica e indica que el régimen FEL “(…) comprende la emisión, transmisión, certificación y conservación por medios electrónicos de facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos autorizados por la Superintendencia de Administración Tributaria para el Régimen FEL, que se denominaran Documentos Tributarios Electrónicos, definiendo sus características y su funcionamiento.”

Lo anterior quiere decir que cuando nos referimos a los DTE, estamos hablando de todos los documentos emitidos por medio electrónico, tales como “facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos”, y así mismo también el régimen FEL comprende igualmente todos estos comprobantes.


ORIGINAL Y COPIA DE LA FEL ¿CUÁL ES CUÁL?

Original y copia de la FEL ¿Cuál es cuál?

Con respecto a las facturas electrónicas (FEL) y la distinción entre original y copia, se resuelve mediante las reformas a la ley del IVA. El artículo 7 del Acuerdo 125-2022 establece que los documentos obligatorios por ventas o servicios deben ser emitidos de acuerdo con las disposiciones de cada régimen, al menos en una versión original y una copia. Al mencionar «conforme a las disposiciones para cada régimen», se entiende que en el caso de las FEL se aplicará un tratamiento diferente, y estas reformas aclaran dicha situación.

Se explica que, para las facturas electrónicas y el régimen FEL, el documento original y la copia pueden ser un archivo electrónico o una representación gráfica (impresión física) del archivo entregada al comprador de bienes o servicios. Queda claro entonces que, en el caso de las FEL, el archivo electrónico es tanto el original como la copia, y lo mismo ocurre si el documento se imprime, donde la impresión representa tanto el original como la copia.

El mismo artículo 7 también establece que, en el caso de las notas de crédito y débito del régimen FEL, no es necesario el sello y la firma, y se pueden sustituir por medios electrónicos que la SAT ponga a disposición, siempre y cuando se garantice la entrega del documento al comprador de bienes o servicios.

El Acuerdo 125-2022, el cual incluye modificaciones al reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA), a la ley de Simplificación Tributaria y a la Ley Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria.


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